+ پروژه مالی گزارش طراحی نظام های مالی (حسابداری شرکت خاک صحرا)

• مقدمه
• بخش اول مدیریت و وظایف آن
• مقدمه
• نظام
• هدف های هر نظام مالی
• هدف ها و ویژگی های نظام های مالی طراحی شده
• مراحل انجام کار
• ۲( شناخت
• ۳( تهیه و طراحی نظام های مالی
• ۴) اجرای نظام های مالی
• روش های اجرای نظام های مالی
• ۱/ روش مرحله ای
• ۲/ روش موازی ( همزمان )
• ۳/ روش جایگزینی کلی نظام جدید
• بخش دوم طرح حسابداری مالی
• اصول، مفاهیم و مفروضات اساسی حسابداری
• یادداشت ( ۱ )
• یادداشت (۲ )
• مختصری درباره شرکت خاک صحرا (سهامی خاص )
• ساختار حسابها
• طرح دریافت و پرداخت
• مقدمه
• اصول ناظر برطرح
• سازمان
• دریافت
• پرداخت های بانکی
• پرداخت های نقدی
• پرداخت حقوق و مزایا
• دستور العمل تنظیم و ثبت
• آیین نامه تنخواه گردان
• مقدمه
• هدف
• روش ایجاد تنخواه گردان
• روش پرداخت تنخواه
• تجدید تنخواه گردان
• اصول و ضوابط ناظر بر سیستم تنخواه گردان
• برگه پرداخت تنخواه گردان
• بخش سوم طرح سیستم حقوق و دستمزد 
• مقدمه
• ۲-مبانی عمومی محاسبات
• ۳-طبقه بندی اطلاعات لیست حقوق و دستمزد
• ۴- پرداخت ها
• ۶-سایر اطلاعات (در سیستم مکانیزه)
• محاسبات مبالغ سهم کارفرما
• طرح مجوزهای مالی
• مقدمه
• اهداف
• مراحل و مراجع اعمال مجوزهای مالی
• نحوه تدوین مجوزهای مالی
• مسئول تدوین مجوزهای مالی
• //////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////

بخش هایی از متن این پروژه : 

بخش اول – مدیریت و وظایف آن

مقدمه:

– مدیریت دانش و چگونگی اداره و هدایت یک سازمان برای رسیدن به اهداف آن است. بنابراین، هدف مدیریت دستیابی به نتایج مطلوب در جهت تحقق بخشیدن به هدف های سازمان است.

– برای دست یابی به این هدف، مدیریت میبایست وظایف کلی زیر را انجام دهد:

• برنامه ریزی
• سازمان دهی
• تصمیم گیری
• ایجاد هماهنگی
• کنترل

انجام وظایف بالا را تنها مسئولیتی که با سمت “ مدیر “ در سازمان فعالیت میکنند، بر عهده ندارند. در واقع این وظایف در سطوح مختلف سازمان به درجات وجود دارد و تقسیم می گردد.

نظام

نظام یا سیستم، مجموعه به هم پیوسته ای از اجزایی است که برای دستیابی به هدف یا هدف های مشترک و از پیش تعیین شده ای، با یکدیگر در ارتباط متقابل قرار دارند. این ارتباط به گونه ای است که کارکرد هر جزء بر کارکرد دیگر اجزا نظام تأثیر گذاشته و در عین حال از آنها تأثیر می پذیرد.

بنابر این هر گونه انحرافی که در چگونگی کارکرد جزئی از یک نظام پیش آید، باعث میگردد که کل آن نظام در رسیدن به هدف پیش بینی شده، با دشواری روبرو شود.

هدف های هر نظام مالی

هر نظام مالی، به عنوان یک نظام اطلاعاتی، مجموعه ای است متشکل از نظام های فرعی دیگر که به منظور تحقق هدف های معینی، با یکدیگر متقابلاّ در ارتباط هستند و بدنه نطام مالی را تشکیل میدهند.

مهمترین این هدف ها عبارتند از:

• برنامه ریزی عملیات مالی
• اعمال کنترل های لازم
• برقراری نظام گزارش دهی در مورد عملیات مالی
• تسهیل آموزش کارکنان مالی ساز مان و ارتقا سطح دانش حرفه ای آن ها

هدف ها و ویژگی های نظام های مالی طراحی شده

هدف های نظلم های مالی طراحی شده به طور کلی همان هدفهای نظام مالی یاد شده در بند “۳“ این نوشته می باشد که به منظور دستیابی به آن ویژگی های زیر در  تهیه و طراحی نظام های مالی ملحوظ نظر بوده است:

• انطباق با وضعیت عینی و شرایط ویژه ژ مشخص شرکت، برای این منظور کوشش شده تا با شناخت دقیق واقعیت های موجود و محدودیت های آن، نظام های مالی به گونه ای تهیه شوندکه پاسخگوی نیاز های شرکت و رافع  نارسایی های آن باشد.
• قابلیت انعطاف در برابر تغییرات احتمالی، در صورتی که اعمال تعدیلات و یا تغییرات جزیی در جایی از نظام ها ضرورت یابد، ساخت کلی آن انسجام خود را حفظ خواهد نمود.
• جامعیت از این نظر که کلیه فعالیت های مالی شرکت را در بر میگیرد. لازم به یاد آوری است که نظام های مالی در کلیات خود وظیفه جمع آوری و انعکاس کل عملیات مالی شرکت را بر عهده دارند. بنابر این نظام های مالی می بایست در بر گیرنده همه نظام های فرعی ای که به نوعی با عملیات مالی شرکت مرتبط، و بخشی از آمار و اطلاعات مالی هر شرکت در انها ایجاد و منعکس میگردد، باشند.
• سهولت فهم و سادگی اجرا، در تهیه و تدوین نظام های مالی توجه لازم نسبت به موارد زیر شده است:

اولا فهمیدن سیستم برای کارکنان آسان باشد، ثانیا اجرای سیستم به سادگی میسر گردد. به این سبب، از پیچیدگی های غیر ضروری در طرح مصرا پرهیز شده است.

مراحل انجام کار

• تهیه و طراحی نظام های مالی هر سازمانی مستلزم گذر از مراحل مختلفی است که در زیر برای آشنایی با اساسی ترین آنها به اختصار این مراحل توضیح داده میشود:

۱(  اولین مرحله از فعالیت های شناخت، بررسی اولیه است. در این مرحله شناخت کلی وضعیت شرکت مورد نظر میباشد. در بررسی اولیه، اطلاعاتی در خصوص نوع شرکت و فعالیت های آن، میزان گستردگی فعالیت ها و حجم عملیات لازم. چگونگی نیروی انسانی، مشکلات و نارسایی های موجود و هدف های مدیریت گرد آوری میشود.

۲(  شناخت :

• تهیه و طراحی نظام های مالی بدون شناخت کامل و دقیق وضعیت شرکت مقدور نیست. شناخت خود از دو مرحله جداگانه تشکیل می شود:

الف) شناخت اولیه: بررسی کلی فعالیت ها و عملیات شرکت را منظور نظر دارد،

ب) شناخت تفصیلی: که طی آن مشاور جزئیات تمامی فعالیت ها، روش های انجام کار، نحوه تقسیم وظایف و مسئولیت ها، چگونگی تخصیص نیروی انسانی و نحوه ارتباط فعالیت ها با یکدیگر را مورد بررسی دقیق و مطالعه قرار می دهد.

• پس از تکمیل شناخت هر یک از موضوعات، نتایج بدست آمده با مسئولین مربوط در شرکت در میان گذاشته میشود.تا بدین وسیله از درستی اطلاعات گرد آوری شده اطمینان حاصل گردد، افزون بر این مشاوران مشکلاتی را که طی انجام عملیات شناخت با آنها روبرو شده اند با مسئولین شرکت مطرح میکنند تا بدین ترتیب، از بروز مشکلات مشابه احتمالی در مراحل بعدی عملیات پیشگیری شود.

۳( تهیه و طراحی نظام های مالی:

• پس از انجام عملیات شناخت، اطلاعات گرد آوری شده مورد تجزیه و تحلیل قرار میگیرند، مشاوران در ضمن تجزیه و تحلیل این اطلاعات، مشکلات و تنگناها، نارسایی ها و کمبود های نظام مالی موجود را مشخص نموده و درباره آن ها به بحث و تبادل نظر می پر دازند.
• کار طراحی نظام های مالی پس از مطالعات و بررسی های یاد شده و دستیابی به ره یافت های علمی، صورت میگیرد.
• مشاوران، مسئولین شرکت و مدیریت مالی شرکت را در جریان طرح های پیشنهادی قرار داده و از نظریات آن ها در خصوص طرح های مزبور مطلع می شوند. روشن است که مشاوران ضمن حفظ استقلال خود در تهیه و طراحی نظام ها، باید به میزان توان شرکت برای پذیرش و جذب طرح های ارائه شده و نیز بهره گیری از نظریات مثبت مسئولین شرکت توجه نمایند. به طور کلی در رودن کار طراحی نظام های مالی، مشاوران می بایست همواره هدف ها و ویژگی های آن را مد نظر داشته باشند.
• نظام های مالی پس از تهیه و طراحی و پس از مکتوب و نهایی شدن مجموعه ای را تشکیل می دهند که در اختیار شرکت قرار می گیرد.

۴) اجرای نظام های مالی:

• پس از ارائه نظام های مالی به مسئولین شرکت، حساس ترین مرحله کار یعنی اجرای نظام ها آغاز می شود. هدف نهایی از طراحی نظام ها، اجرای آن ها است.

انجام موفقیت آمیز این مرحله، مؤید انطباق نظام های مالی ارائه شده با وضعیت عینی هر شرکت و کارآیی آن در پهنه عمل خواهد بود.

• برای اجرای نظام ها، لازم است تمهیداتی در نظر گرفته شود. در واقع ابتدا ضروری است امکانات مورد نیاز تهیه شود. همچنین نسبت به آماده سازی محیط اقدام گردد. برای نمونه موارد زیر را میتوان نام برد:

• ایجاد سازمان مناسب انجام کار
• تأمین و یا تکمیل نیروی انسانی
• تهیه و چاپ فرم ها، اعم از فرم ها و کارت ها
• پیشنهاد فراهم نمودن فضای لازم برای کارکنان
  • از دیگر اموری که جزو تدارکات اجرا محسوب می شود، حصول اطمینان از

بخش نامه مدیریت مبنی بر تغییر نظام های مالی و لازم الاجرا بودن نظام های جدید است.

• پس از انجام تدارکات بالا، بایستس مسئولین و کارکنان با طرح های مربوط به کار خود آشنا شده و از مزایای آن ها و ماهیت تغییرات بوجود آمده آگاهی یابند.
• با توجه به ارائه روش های نوین در نظام های مالی در واقع، پیاده کردن نظام های مالی جدید، در گرو آموزش کارکنان و ارتقاء سطح دانش فنی آن ها است ( که آموزش عمومی آن ها در ابتدای طراحی نظام های مالی انجام شد ) توجه بیشتر به امر آموزش هنگامی ضرورت می یابد که شرکت در استخدام پرسنل مجرب لازم دچار محدودیت باشد.

روش های اجرای نظام های مالی

• اجرای نظام های مالی به یکی از روش های زیر ممکن است:

۱/ روش مرحله ای:

• در این روش، عملیات اجرا به چند مرحله یا فاز تقسیم میگردد، که عملیات هر مرحله بر اساس برنامه زمان بندی خاص به اجرا در می آید. در صورتی که دامنه عملیات گسترده و نظام های مالی جدید پیچیده باشند این روش برای اجرا به کار گرفه می شود.

۲/ روش موازی ( همزمان ) :

• در این روش، با توجه به عدم اطمینان نسبت به کفایت تخصص کارکنان و نیز به منظور حصول اطمینان از قابلیت اجرای سیستم در حین پیاده کردن آن،
  نظام های قدیم و جدید به طور همزمان مورد استفاده قرار می گیرند. بدین ترتیب، جایگزینی نظام جدید به جای نظام قدیم به تدریج و پس از آشنایی کارکنان مربوط با آن صورت می پذیرد.

۳/ روش جایگزینی کلی نظام جدید:

در صورتی که دامنه عملیات گسترده نبوده و نظام های مالی جدید بالانسبه به سادگی قابل اجرا باشد و نیز سطح تخصص کارکنان شرکت تعویض کلی و یک جای سیستم را ممکن سازد، ار این روش استفاده می گردد.

در انتخاب روش اجرای نظام های مالی، مدیران بایستی با اتکا بر شناخت کامل خود از وضعیت شرکت (که بیانگر عواملی از قبیل فوریت اجرا، سطح تخصص کارکنان، خواست مدیریت و نیز گسترش دامنه عملیات است ) و نیز پیچیدگی نظام های مالی جدید، تصمیم گیری نمایند.

با توجه به مطالب پیش گفته، روش جایگزینی برای پیاده کردن نظام های مالی طراحی شده دز شرکت خاک صحرا، مناسب تشخیص داده شده ( بخش حساب ها و صـدور اسناد روزنامه، با توجه به مجمـوعه عوامل یاد شده به صـورت مـوازی اجـرا گردد).

پس از انجام مراحل مختلف اجرا، نظام های مالی جدید تا حدود زیادی مستقر می گردد. ولی معمولا حصول اطمینان از اجرای کامل نظام ها، مستلزم کنترل های بعدی طی یک دوره نظارت و مراقبت می باشد.

بخش دوم – طرح حسابداری مالی

اصول، مفاهیم و مفروضات اساسی حسابداری 

سیستم حسابداری بر اساس اصول و مفاهیمی استوار است. مفروضات، مفاهیم و اصولی که مورد پذیرش جوامع حرفه ای حسابداری می باشد عبارتند از:

۱/ ۱ – تفکیک شخصیت حقیقی از حقوقی، در نظر گرفتن واحد تجاری به عنوان شخصیتی مستقل  از صاحب یا صاحبان آن

۲/۱ – تداوم  فعالیت، فرض تداوم فعالیت یکی از مفروضات اساسی و بنیادی حسابداری است که مبنای بسیاری از تصمیم گیری ها در حسابداری قرار میگیرد از انجمله طبقه بندی دارایی ها و بدهی ها به جاری و یا بلند مدت است.

۳/۱ – پول به عنوان واحد سنجش ، علیرغم نوسان ارزش پول ، پول کارآمد ترین وسیله برای اندازه گیری و انتقال اطلاعات مالی است .

۴/۱ – اصل اولویت قانون ، هر جا اصول ، مفاهیم ومفروضات ورویه های حسابداری با قوانین مملکتی در تناقض باشد ، بدیهی است که رعایت قانون در اولویت قرار می گیرد.

۵/۱ – دوره مالی ، فرض دوره مالی بر ضرورت ارائه صورت های مالی ادواری تأکید دارد علاوه بر این ، فرض دوره مالی استفاده از روش تعهدی را به جای روش نقدی ، در گزارشگری مالی وحسابداری ضروری میسازد فرض تعهدی حاکی از این است که باید درآمدها به محض تحقق وهزینه ها به محض ایجاد و بدون توجه به  در یافت یا پرداخت وجه نقد مربوط شناسایی شود . بنابر این ، فرض تعهدی بر تطابق  دقیق هزینه ها با در آمدهای شناسایی شده تأکید دارد .

۶/۱- بهای تمام شده ، اصول فعلی حسابداری و گزارشگری مالی ، استفاده از بهای تمام شده تاریخی را به عنوان شاخص اندازه گیری برای مقاصد کلی گزارشگری ضروری  شناخته است .

۷/۱- تحقق درآمد ، برطبق این اصل وقوع مبادله با انجام داد و ستد برای شناخت درآمد ضروری است و به همین ترتیب درآمد حاصله از ارائه خدمات مربوطه انجام شده و به توان مبالغ آن را به حساب مشتری منظور نمود .

اصل تحقق در آمد ، استفاده از فرض دوره تعهدی در حسابداری را ضروری میسازد به همین دلیل فروش کالا یا ارائه خدمات بطور نسیه به عنوان در آمد در دورهای شناسایی می شود که فروش انجام شده یا خدمات ارائه گردیده است ونه دورهای که وجه آنها دریافت شده است و یا دریافت  خواهد شد . یادداشت  ( ۱ )

۸/۱- تطابق هزینه ها با درآمد ، این اصل بر فرایند اندازه گیری سود تمرکز دارد . پس از اندازه گیری درآمد دوره ، هزینه های انجام شده به منظور تحصیل در آمد نیز باید برای همان دوره تعیین و با درآمد مربوط مقابله شود تاسود خالص دوره مشخص گردد . یادداشت (۲ )

۹/۱- ثبات رویه ، اگر چه در حسابداری باید از بهترین روشهای موجود برای انجام محاسبات ، ثبت ، طبقه بندی ، تلخیص و گزارشدهی استفاده کرد ولی ضمناَبه منظور امکان مقایسه بین اقلام سالهای مختلف و جلوگیری از سوء تفاهمات احتمالی  رعایت ثبات رمیه از اصول پذیرفته شده حسابداری است .

۱۰/۱- اهمیت ، اهمیت را می توان به عنوان یکی از مفاهیم واقع بینی در حسابداری دانست که می تواند راه حل های صحیح تئوریک را در مواردی که  سود مندی اطلاعات مالی بهتر تامین می شود تعدیل کند . یعنی در مورد مبالغ و اقلامی که بنا بر وضعیت ، محیط و عملکرد  واحد تجاری غیر عمده و نا چیز  محسوب می شوند  می توان  به جای بکار گیری صحیح ترین روش های تئوریک ، روش هایی را بکار گرفت که مقرون به صرفه ، عملی و مناسب تر باشد .

۱۱/۱-محافظه کاری ، محافظه کاری یا احتیاط نیز یکی از مفاهیم واقع بینی در حسابداری و یکی از محدودیت های حاکم بر حسابداری و گزارشگری مالی است . هر گاه در مورد یک رویداد یا وضعیت معین ، اعمال روش ها وتکنیک های  متفاوت اندازهگیری منطبق با اصول پذیرفته شده حسابداری ممکن باشد محافظه کاری ایجاب می نماید که روش یا تکنیکی انتخاب واعمال شود که دارای حد اقل اثر مساعد  ( فزاینده ) بر سود خالص وجمع دارایی ها باید به مبلغی ثبت شود که از همه کمتر است . در ارتباط با شناسایی و اندازه گیری بدهی ها نیز بیشترین مبلغ از مبالغ متفاوت اندازه گیری شده باید ملاک ثبت قرار گیرد .

یادداشت ( ۱ ) :

مطابق قوانین قبلی مالیات بر در آمد  ( قوانینی که از سال ۱۳۴۵ لغایت ۱۳۷۰ نافذ بوده اند ) در آمد مشمول مالیات شرکت های پیمانکاری و مهندسین مشاور  ( سود ویژه مشمول مالیات ) ، معادل درصدی از در یافتی نا خالص منظور می شد ، ( مگر در مواردی که مودی بر اساس حسابداری تعهدی مبالغ بیشتری را به عنوان درآمد در دفاتر خود ابراز می داشت ) واکنون نیز علیرغم فرض رسیدگی به دفاتر ، عملا در این رشته های فعالیت تشخیص درآمد مشمول مالیات ، بر مبنای درصدی از دریافتی ها است . لذا در حسابداری این رشته از فعالیت ها عرف شده است که به اتکای مجوزهای قانونی موجود، به منظور احتراز از پرداخت مالیات بی مورد و زودتر از موعد، درآمدها در زمان دریافت در دفاتر ثبت شوند. بخصوص که کارفرمایان به هنگام تأیید صورت وضعیت ها و صورت حسابهای پیمانکاران و مشاوران اصلاحاتی را اعمال می کنند که می تواند بسیار قابل ملاحظه باشد. بنابر این یکی از عوامل تقویت کننده اجرای رویه فوق در این گونه شرکت ها همین تغییرات از جانب کارفرمایان است.

یادداشت (۲ ):

با ملاحظه یادداشت شماره (۱ ) و به منظور رعایت اصل تطابق هزینه با درآمد در شرکت های پیمانکاری و مهندسین مشاور، بخشی از هزینه پروه هایی که درآمد متناظر با آن تا پایان دوره مالی وصول نشده است، یا به طور مشخص تر، تحت عنوان پروژه ها و طرح های در دست اجرا، به صورت یک دارایی جاری به سال بعد منتقل می گردد. مکانیزم انجام عملیات حسابداری آن در فصل های دیگر توضیح داده خواهد شد.

مختصری درباره شرکت خاک صحرا (سهامی خاص )

۱/۲ – فکر تأسیس آزمایشگاه فنی و مکانیک خاک شهرداری تهران از اواخر سال۴۸ ایجاد و در اواخر سال۵۰ به تصویب انجمن شهر تهران رسید و از تیر ماه سال۵۱ رسما فعالیت خود را با ایجاد آزمایشگاه اسفالت و سپس بتون آغاز نمود.

۲/۲ – آزمایشگاه فنی و مکانیک خاک شهرداری تهران به منظور داشتن نقشی مؤثر و هماهنگ با حجم کارهای عمرانی شهر تهران و افزایش کمی و کیفی فعالیت هایش، از سال ۶۹ به صورت اداره کلی مستقل زیر نظر معاونت فنی و عمرانی شهر تهران مشغول فعالیت شد و در اوایل سال۷۲ با هدف تشکیل مؤسسه ای علمی، تحقیقاتی و فنی در قالب شرکت ”تحقیقاتی و مطالعاتی خاک صحرا (سهامی خاص ) “ ثبت و از اواخر همان سال تحت سازمان جدید فعال گردید.